Opções de ações de incentivo de disposição desqualificada

Disposição antecipada do estoque ISO.

Uma explicação sobre a venda de ações ISO antes do final do período de retenção especial.

Quando você exerce uma opção não qualificada, você deve informar e pagar o imposto sobre a renda da remuneração. Você não declara uma receita de compensação quando exerce uma opção de opção de incentivo - e se você tiver o estoque o suficiente, você nunca informará a receita de compensação desse estoque. Claro, você terá que reportar um ganho de capital se você vender o estoque com lucro.

Há uma captura. Se você não segurar o estoque por tempo suficiente, você fez uma disposição desqualificadora. Você terá que reportar algum ou todo o seu ganho como renda de compensação, o que geralmente significa pagar uma taxa de imposto muito maior.

Período de espera especial.

Para evitar uma disposição desqualificante, é necessário manter o estoque que você adquiriu ao exercer o seu ISO além das últimas datas seguintes:

Um ano após a data em que você exerceu o ISO, ou dois anos após a data em que seu empregador lhe concedeu o ISO.

Muitos empregadores não permitem o exercício de um ISO no primeiro ano após o recebimento do empregado. Se for esse o caso, você não precisa se preocupar com a detenção mais de dois anos após a data em que seu empregador concedeu a opção.

Se você armazenar o estoque o suficiente para satisfazer este período de retenção especial, qualquer ganho ou perda que você tiver em uma venda do estoque será ganho ou perda de capital a longo prazo. Você não será obrigado a denunciar qualquer resultado de compensação do exercício da sua opção.

Se você não cumprir o período de detenção descrito acima, sua venda ou outra disposição do estoque é considerada uma disposição desqualificadora. Neste caso, você terá que reportar a renda da remuneração conforme descrito abaixo.

Disposições de desqualificação.

Todos entendem que a venda do estoque dentro do período de retenção especial resulta em uma disposição desqualificadora. É importante reconhecer que muitos outros tipos de transferências também podem resultar em uma disposição desqualificante, por exemplo:

Um presente para alguém que não seja seu cônjuge. Usando suas ações para exercer outra opção de estoque de incentivo. Transferindo suas ações para um fideicomisso irrevogável.

Certos eventos não dão origem a uma disposição para os propósitos destas regras, no entanto:

Uma transferência que ocorre como resultado da sua morte. Uma troca de ações que faz parte de uma reorganização livre de impostos da corporação que emitiu as ações (por exemplo, certas fusões). Uma transferência que resulta do exercício de um privilégio de conversão (por exemplo, convertendo ações preferenciais em estoque comum). Uma promessa ou hipoteca (em outras palavras, usando o estoque como garantia). Uma transferência que não altera o título legal das ações (como uma transferência para um corretor para que o estoque seja mantido em nome da rua). Uma transferência de estoque para o arrendamento conjunto (ou uma transferência do arrendamento conjunto, desde que volte para o funcionário que exerceu o ISO).

Uma transferência para um cônjuge (ou para um ex-cônjuge em conexão com um divórcio) é um caso especial. Isso não é considerado uma disposição desqualificadora. Após essa transferência, o cônjuge do cessionário está sujeito ao mesmo tratamento tributário que teria aplicado ao cedente. O cônjuge transferente deve fornecer os registros necessários para determinar quando o período de detenção especial será satisfeito, a base do custo das ações e o valor das ações no momento em que a opção foi exercida.

Consequências de uma disposição desqualificadora.

As consequências fiscais de uma disposição desqualificante aplicam-se no ano em que a disposição ocorre. Você não deve voltar e alterar o retorno do ano em que você exerceu a opção, se esse fosse um ano anterior.

Se sua disposição desqualificadora for uma venda de suas ações a uma pessoa não relacionada sem uma "compra de substituição" (veja abaixo), suas conseqüências fiscais são as seguintes:

Para uma venda abaixo do valor que pagou pelas ações, você não denunciou nenhuma receita de remuneração. Sua perda nesta venda é relatada como uma perda de capital. Para uma venda acima do valor que você pagou pelas ações, mas não superior ao valor das ações na data em que você exerceu a opção, informe seu ganho na venda como receita de remuneração (não ganho de capital). Se você vender suas ações a um preço superior ao valor das ações na data em que você exerceu a opção, você denuncia dois itens diferentes. O elemento de barganha quando você exerceu as ações (a diferença entre o valor das ações a partir dessa data e o valor que você pagou) é relatado como receita de remuneração. Qualquer ganho adicional é reportado como ganho de capital (que pode ser de longo prazo ou curto prazo, dependendo de quanto tempo você tenha mantido o estoque).

Se você tivesse uma disposição desqualificante de uma transação diferente de uma venda a uma pessoa não relacionada (como um presente para outra pessoa que não seu cônjuge ou uma venda para uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge), ou você comprou ações de substituição dentro de 30 dias Antes ou depois da sua venda, é possível que as regras para esse tipo de transferência não permitam a dedução de perdas. Se sua disposição desqualificante for proveniente de um tipo de transação onde uma dedução para perdas não é permitida, aplicam-se as seguintes regras:

Você deve informar o valor total do elemento de barganha quando você exerceu a opção como receita de compensação. Isso é verdade, mesmo que o valor do estoque tenha diminuído desde a data em que você exerceu o ISO. Se a transação exigir que você relate o lucro (como uma venda a uma pessoa relacionada que não seja seu cônjuge), qualquer ganho que exceda o valor da remuneração deve ser reportado como ganho de capital (que pode ser de longo prazo ou curto prazo dependendo de em quanto tempo você manteve o estoque).

Disqualified Dispositions & W-2 Income for Terminated Employees.

Os dispêndios de desqualificação devem ser relatados no W-2 para funcionários encerrados.

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Para as pequenas empresas que se envolvem na prática de oferecer opções de estoque de incentivo (ISO) para funcionários regulares que atendam a determinados critérios, alguns requisitos de relatório W-2 podem ser necessários. Se o relatório W-2 é necessário depende de quando o empregado vender as ações relativas a quando o empregado se tornou elegível para as opções e quando a ação foi realmente comprada.

Opções de ações de incentivo.

"The Payroll Source" descreve que não é incomum que as empresas ofereçam a certos empregados a chance de comprar ações da empresa em uma taxa fixa por ação, muitas vezes abaixo do valor justo de mercado do estoque. Além disso, o empregado não é obrigado a pagar impostos sobre a diferença entre o preço da opção e o preço real. Uma disposição é definida como o momento em que o empregado vende as ações.

Disposição Qualificadora.

De acordo com "The Payroll Source", uma disposição qualificada é uma venda de ações que atende a duas condições específicas. Primeiro, a venda de estoque não pode ocorrer menos de dois anos após o ponto em que o empregado tem a opção de comprar o estoque, mesmo que ele não o faça imediatamente no momento da elegibilidade. O outro requisito é que o estoque deve ser mantido pelo menos um ano após o estoque ser comprado. Por exemplo, se um empregado se tornar elegível para comprar o estoque em janeiro de 2009 e o fizer em março de 2018, ele teria que manter o estoque até março de 2018 para que qualquer venda fosse uma disposição qualificada. Isso ocorre porque o requisito de elegibilidade de dois anos caducaria em janeiro de 2018 e o requisito de retenção de um ano seria cumprido em março de 2018. A vantagem de vender como uma disposição qualificada é que o rendimento não é reportado no W-2 como renda tributável e é simplesmente tributado na taxa de ganhos de capital, que geralmente é menor do que seria para a renda padrão.

Desqualificação Disposições.

Se nenhuma das duas condições mencionadas por "A fonte da folha de pagamento" não for cumprida, a venda é uma disposição desqualificadora. A renda que é realizada pelo empregado deve ser relatada na caixa 1 do W-2. A caixa 1 é a renda federal tributável. As disposições de desqualificação não estão sujeitas à segurança social ou ao imposto Medicare. Como tal, o valor do benefício nunca deve ser relatado na caixa 3 ou 5. O montante da disposição geralmente é publicado na caixa 14 e classificado como "ESPP".

Requisitos de relatório W-2.

Seja ou não o funcionário que exerceu e posteriormente vendeu o estoque é encerrado não é relevante, pois se relaciona com a forma como o relatório W-2 é tratado. Se o empregado não cumprir os requisitos de retenção requeridos observados por "A fonte da folha de pagamento", o rendimento deve ser reportado no W-2 como tributável pelo imposto de renda federal, mas nenhuma retenção deve ser feita quando o valor é registrado.

Referências (1)

"Fonte da folha de pagamento"; Michael P. O'Toole; 2018.

Sobre o autor.

Ryan Donovan trabalhou em folha de pagamento e recursos humanos desde 2004. Um profissional de folha de pagamento certificado com a American Payroll Association, ele também possui um M. B.A., um mestrado em recursos humanos e um B. A. em tecnologia da informação da Universidade de Ottawa em Ottawa, Kan.

Créditos fotográficos.

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ISOs: Noções básicas.

A desqualificação da disposição é o termo legal para a venda, transferência ou troca de ações ISO antes de satisfazer os requisitos do período de retenção ISO: dois anos a partir da data de outorga e um ano a partir da data do exercício. Se você vender, transferir, entregar ou curtir o estoque em breve, você perde os benefícios fiscais das ISOs que ocorrem com uma disposição qualificada. A linha de tempo abaixo ilustra o conceito do período de retenção, mostrando quanto tempo você deve manter as ações para evitar uma disposição desqualificante e fazer uma disposição qualificada na venda.

As transferências de ações ISO para um cônjuge, para um corretor (sem mudança de título legal), em um divórcio, ou após a sua morte não são disposições. No entanto, um presente para alguém que não o seu cônjuge, incluindo uma transferência para uma confiança irrevogável, é uma disposição.

Sua empresa recebe uma dedução fiscal quando você faz uma disposição desqualificante igual ao valor da renda ordinária que você reconhece para sua venda antecipada. É necessário relatar esta receita no Formulário W-2. Portanto, as empresas usam vários métodos para rastrear as vendas de ações. Esses métodos incluem relatórios obrigatórios de vendas, pesquisas e até requisitos para manter o estoque em uma conta em uma determinada corretora ou agente de transferência até que o período de retenção seja concluído.

Veja uma FAQ relacionada com exemplos do tratamento fiscal quando você se envolve em uma disposição desqualificadora.

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.

Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.

As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).

Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:

Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda : a data em que o estoque foi vendido.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.

Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.

Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).

O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.

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Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:

Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).

Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.

Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.

Identificando o período de retenção qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.

Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .

Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.

Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custos para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.

Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.

Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.

Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.

Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.

Disposição Qualificadora.

DEFINIÇÃO da "Eliminação Qualificada"

A disposição qualificada refere-se a uma venda, transferência ou troca de ações que se qualifica para tratamento fiscal favorável. Esse tipo de estoque normalmente é adquirido através de uma opção de compra de incentivos (ISO) ou de um plano de compra de ações de funcionários qualificado (ESPP). Um ESSP qualificado requer aprovação dos acionistas antes de ser implementado e todos os membros do plano devem ter direitos iguais no plano.

Para ser uma disposição qualificada, o empregado deve vender pelo menos um ano após o exercício da ação e dois anos após a concessão da opção de opção de incentivo (ISO) ou o início do período de oferta do ESPP. Por exemplo, suponha que as opções ISO da Cathy tenham sido concedidas em 20 de novembro de 2017, e ela as exerce no dia 20 de novembro de 2018. Cathy tem que esperar até 20 de novembro de 2019, antes que ela possa reportar um ganho de capital de longo prazo.

BREAKING DOWN 'Qualifying Disposition'

O tratamento de ganhos de capital para uma disposição qualificada aplica-se ao valor da venda representada pela diferença entre o preço de exercício das ações da opção e o preço de mercado no qual as ações vendidas. Por exemplo, se Tim exerceu 1.000 opções ISO por US $ 10 por ação e as vendeu por US $ 30 por ação, ele relata um ganho de capital de US $ 20.000 ($ 20 x 1000 ações).

As opções de ações não estatutárias (NSOs) não se qualificam para o tratamento de impostos sobre ganhos de capital e são tributadas nas taxas de renda ordinária. Emitir um pacote de compensação que inclui ISOs e um ESPP qualificado ajuda uma empresa a atrair e reter personal talentoso. Ele também alinha a administração da empresa e os funcionários-chave com seus acionistas, pois ambos querem que a empresa desempenhe bem e veja o aumento do preço das ações. Algumas empresas não oferecem ISO porque, em contraste com os planos de opções não estatutários (ou não qualificados), não há dedução fiscal para a empresa quando as opções são exercidas.

Disposição qualificada e elemento de pechincha.

"Elemento de pechincha" refere-se a uma opção que pode ser exercida abaixo do preço de mercado atual, o que proporciona ao empregado um lucro imediato. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha como renda salarial, que está sujeita ao imposto de renda. No entanto, os funcionários que possuem ISOs não precisam informar o elemento de pechincha até venderem suas ações. O elemento de pechincha é reportado como receita ordinária se as ações fossem vendidas imediatamente depois de serem exercidas (uma disposição desqualificante) ou apresentadas como um ganho de capital de longo prazo se a venda fosse executada um ano após o exercício das opções e dois anos após a concessão data (disposição qualificada). Para saber mais sobre o imposto sobre os ganhos de capital, consulte: O que você precisa saber sobre os ganhos de capital e os impostos.)